원천징수는 소득을 지급하는 원천징수의무자가 소득자의 소득세를 미리 떼어내어 납부하는 제도입니다. 원천징수 세액을 정확히 계산하는 것이 중요합니다. 이번 포스팅에서는 원천징수 세액 계산 방법 15가지를 소개합니다.
근로소득 원천징수
매월 지급되는 급여에서 원천징수할 세액은 근로소득간이세액표를 적용하여 계산합니다. 간이세액표에는 과세대상 급여액과 원천징수세액이 구간별로 정해져 있습니다. 급여 외에 상여금이나 수당이 지급되면 이에 대해서도 별도로 원천징수 세액을 계산해야 합니다.
퇴직소득 원천징수
퇴직금에서 원천징수할 세액은 퇴직소득 과세표준에 기본세율을 곱하여 계산합니다. 퇴직소득 과세표준은 퇴직소득금액에서 비과세 퇴직소득을 제외한 금액입니다. 기본세율은 과세표준 구간에 따라 6%부터 최고 38%까지 차등 적용됩니다. 단, 연금 형태로 정기적으로 지급되는 퇴직소득은 연금소득 과세표준에 기본세율을 곱하여 계산합니다.
사업소득 원천징수
사업소득에 대해서는 사업소득간이세액표를 적용하여 원천징수 세액을 계산합니다. 간이세액표에는 사업소득금액 구간별로 원천징수세액이 정해져 있습니다. 단, 연간 사업소득금액이 2억원을 초과하는 고액 사업소득에 대해서는 사업소득금액에 기본세율을 곱하여 계산합니다.
이자소득 원천징수
이자소득에 대해서는 14%의 원천징수세율을 적용하여 세액을 계산합니다. 다만, 비과세되는 이자소득은 제외합니다. 비과세 이자소득에는 주택구입 차입금 이자상환액, 장기주택저당차입금 이자상환액 등이 있습니다.
배당소득 원천징수
배당소득에 대해서는 14%의 원천징수세율을 적용하여 세액을 계산합니다. 다만, 상장주식 배당소득에 대해서는 25%의 세율이 적용됩니다. 또한 일정 금액 이하의 배당소득은 비과세됩니다.
부동산임대소득 원천징수
부동산 임대소득에 대해서는 간이세액표를 적용하여 원천징수 세액을 계산합니다. 간이세액표에는 임대소득금액 구간별로 원천징수세액이 정해져 있습니다. 단, 연간 임대소득금액이 2억원을 초과하는 고액 임대소득에 대해서는 임대소득금액에 기본세율을 곱하여 계산합니다.
연금소득 원천징수
연금소득에 대해서는 연금소득 과세표준에 기본세율을 곱하여 원천징수 세액을 계산합니다. 연금소득 과세표준은 연금소득금액에서 비과세 연금소득을 제외한 금액입니다. 기본세율은 과세표준 구간에 따라 6%부터 최고 38%까지 차등 적용됩니다.
기타소득 원천징수
기타소득에 대해서는 기타소득 과세표준에 기본세율을 곱하여 원천징수 세액을 계산합니다. 기타소득 과세표준은 기타소득금액에서 비과세 기타소득을 제외한 금액입니다. 기본세율은 과세표준 구간에 따라 6%부터 최고 42%까지 차등 적용됩니다.
비거주자 원천징수
비거주자에게 지급하는 소득에 대해서는 해당 소득종류별로 정해진 원천징수세율을 적용하여 세액을 계산합니다. 예를 들어 비거주자의 근로소득에 대해서는 19%, 사업소득에 대해서는 15.4% 등의 세율이 적용됩니다.
외국법인 원천징수
외국법인에 지급하는 소득에 대해서는 법인세율을 적용하여 원천징수 세액을 계산합니다. 법인세율은 과세표준 구간에 따라 10%에서 최고 25%까지 차등 적용됩니다.
주민세 원천징수
주민세는 원천징수한 소득세액의 10%에 해당하는 금액을 원천징수합니다. 예를 들어 근로소득에서 원천징수한 소득세액이 100만원이라면 주민세 10만원을 추가로 원천징수해야 합니다.
농특세 원천징수
농특세는 원천징수한 소득세액의 20%에 해당하는 금액을 원천징수합니다. 예를 들어 근로소득에서 원천징수한 소득세액이 100만원이라면 농특세 20만원을 추가로 원천징수해야 합니다.
가산세 계산
원천징수 납부를 지연하면 가산세가 부과됩니다. 지연기간이 1개월 이내인 경우 3%의 가산세율이 적용되며, 1개월 초과 3개월 이내는 5%, 3개월 초과 시에는 10%의 가산세율이 적용됩니다.
세액공제 반영
원천징수 세액을 계산할 때 해당 소득자에게 적용 가능한 세액공제를 반영해야 합니다. 대표적인 세액공제로는 자녀세액공제, 특별세액공제, 월세액세액공제 등이 있습니다. 세액공제액을 차감하여 최종 원천징수 세액을 산출합니다.
연말정산 반영
근로소득자의 경우 연말정산 시 원천징수 세액을 정산하여 추가 납부하거나 환급받게 됩니다. 연말정산에서는 연간 근로소득과 원천징수 세액을 재계산하고 세액공제와 납부세액을 정산합니다.
원천징수 세액 계산 시에는 소득 종류별로 정해진 방식을 정확히 적용해야 합니다. 또한 세액공제, 가산세, 주민세, 농특세 등도 빠짐없이 고려해야 합니다. 특히 고액 소득이나 복합 소득이 있는 경우에는 전문가의 도움을 받는 것이 바람직합니다. 원천징수 의무자는 관련 법령을 숙지하고 실수 없이 세액을 계산해야 가산세 부담을 피할 수 있습니다.